CARF y DAC8: desde 2026 su exchange le comunica a Hacienda

Qué cambia el 1 de enero de 2026

El Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) de la OCDE extiende a las criptomonedas el intercambio automático de información que ya cubre las cuentas bancarias (el CRS). En la UE se implanta a través de la directiva DAC8, que se aplica desde el 1 de enero de 2026: los proveedores de servicios de criptoactivos recogen autocertificaciones y datos de operaciones del ejercicio 2026 y los comunican, con los primeros intercambios de datos entre administraciones tributarias en 2027. Decenas de jurisdicciones adicionales —el Reino Unido entre las primeras— se han comprometido con CARF en el mismo calendario o en uno muy próximo. La era en la que una cuenta de exchange en el extranjero era invisible para su administración tributaria —para la Agencia Tributaria, en el caso español— se acaba con fecha publicada.

Quién comunica y qué envía

La red de obligados es deliberadamente amplia. En la UE, DAC8 alcanza a los CASP autorizados bajo MiCA y a los operadores de fuera de la UE que atienden a clientes residentes en la UE: un exchange no europeo con clientes de la UE queda arrastrado al registro y a la comunicación en lugar de quedar como resquicio. Por cada usuario sujeto a comunicación, los proveedores informan de:

• Identidad: nombre, domicilio, jurisdicción o jurisdicciones de residencia fiscal, número de identificación fiscal, fecha de nacimiento;
• Agregados de operaciones por tipo de activo: importes brutos y unidades de las ventas de cripto a fiat, el valor de las permutas cripto-cripto (ambos lados son comunicables) y determinadas transferencias, incluido el valor agregado enviado a direcciones de monederos de autocustodia;
• Pagos minoristas por encima de un umbral procesados por cuenta de comercios.

Fíjese en lo que no se comunica: su precio de adquisición y sus ganancias. La administración tributaria recibe importes brutos, y precisamente por eso los datos pintan peor que la realidad para el titular a largo plazo hasta que una declaración los explica.

Qué harán las administraciones tributarias con los datos

Lo mismo que hicieron con los datos bancarios del CRS: cruces masivos contra las declaraciones presentadas. Donde existen importes brutos comunicados y ninguna declaración menciona cripto, la discrepancia genera una carta: primero una carta informativa en muchas jurisdicciones —en España, la conocida «carta aviso» de la Agencia Tributaria—, y una comprobación cuando las cifras son elevadas o el silencio se repite. Como los datos de CARF llegan como agregados anuales por persona y por activo, se prestan excepcionalmente bien al análisis de riesgo automatizado; la experiencia con el CRS sugiere que las primeras oleadas de cartas llegan en el plazo de uno o dos años desde el primer intercambio de datos.

Si tiene ejercicios sin declarar: la ventana es ahora

CARF comunica el ejercicio 2026 en adelante: no expone por sí mismo el 2021. Pero en el momento en que una administración tributaria vea importes sustanciales en 2026, la siguiente pregunta obvia es de dónde salieron los activos, y la respuesta desanda el camino hacia sus ejercicios anteriores; varias administraciones ya han acompañado la preparación de CARF con campañas de regularización específicas de cripto. El periodo previo a la llegada de los primeros datos en 2027 es la última ventana limpia en la que presentarse sigue siendo inequívocamente voluntario, y la condición de voluntario es lo que compra recargos reducidos y, en la mayoría de los regímenes —también en el español—, protección frente a la vía penal. La mecánica de la regularización voluntaria de cripto sin declarar está en su página propia; cuente con el mismo trabajo de reconstrucción para responder a los requerimientos de origen de fondos de un banco o una plataforma, que cada vez con más frecuencia llegan en paralelo.

Vimos exactamente la misma película con el CRS y las cuentas bancarias offshore: años de «nunca van a cruzar los datos de verdad», y luego las cartas llegaron en masa y las condiciones de regularización voluntaria que la gente había dejado pasar ya no estaban. Mi consejo sobre CARF no tiene nada de glamuroso: asuma que las cifras de 2026 aterrizarán en la mesa de su administración tributaria en 2027, lea sus propias declaraciones como las leerá su software de cruce de datos y, si hay ejercicios anteriores que arreglar, arréglelos mientras la iniciativa siga siendo jurídicamente suya.

Mark Eichorn · Socio director